Tjänstebil eller milersättning – vad lönar sig?

Introduktion

Frågan om tjänstebil eller milersättning är en av de vanligaste skattefrågorna bland företagare. Svaret beror på hur mycket du kör, vilken typ av bil du vill ha och din personliga skattesituation. I den här guiden jämför vi alternativen skattemässigt med konkreta beräkningsexempel, så att du kan fatta ett välgrundat beslut.

Tjänstebil – så fungerar det

En tjänstebil (förmånsbil) är en bil som ägs eller leasas av företaget men som den anställde – ofta ägaren i ett fåmansbolag – även får använda privat. Den privata användningen utgör en skattepliktig förmån som beskattas hos den anställde.

Förmånsvärde – beräkning

Förmånsvärdet beräknas enligt Skatteverkets schablonmodell och bestäms av bilens nypris, extrautrustning och bilens drivmedel. Formeln ser ut så här:

Förmånsvärde per år = prisbasbelopp × 0,29 + 75 % av statslåneräntan × nypriset + 9 % av nypriset (upp till 7,5 prisbasbelopp) + 20 % av nypriset (över 7,5 prisbasbelopp)

Prisbasbeloppet 2026 är 58 800 kr. Statslåneräntan den 30 november 2025 styr beräkningen. Räkneexempel nedan.

Komponenter i förmånsvärdet

Förmånsvärdet består av tre delar:

1. Grundbelopp – 0,29 × prisbasbeloppet = 0,29 × 58 800 = 17 052 kr (2026)
2. Ränterelaterad del – 75 % av statslåneräntan × bilens nypris
3. Prisrelaterad del – 9 % av nypriset (upp till 7,5 prisbasbelopp) + 20 % av nypriset (överstigande del)

Förmånsvärdet inkluderar även värdet av extrautrustning som inte ingår i nypriset. Vinterhjul, dragkrok och eftermonterad utrustning läggs till nypriset vid beräkningen.

Nedsättning för miljöbilar

Elbilar och laddhybrider har rätt till nedsättning av förmånsvärdet:

• Elbilar – förmånsvärdet sätts ned med 350 000 kr från nypriset vid beräkningen (gäller bilar som är nya eller maximalt tre år gamla)
• Laddhybrider – viss nedsättning kan gälla beroende på bilens elektriska räckvidd och koldioxidutsläpp

Nedsättningen för elbilar innebär i praktiken att en elbil med nypris 500 000 kr får sitt förmånsvärde beräknat som om den kostat 150 000 kr. Det gör elbilar mycket förmånliga som tjänstebilar.

Praktiskt exempel – tjänstebil (bensin)

Bil: Volvo XC60, nypris 620 000 kr (inklusive extrautrustning)

Beräkning av förmånsvärde (2026):

• Grundbelopp: 17 052 kr
• Ränterelaterad del (antag statslåneränta 2,5 %): 75 % × 2,5 % × 620 000 = 11 625 kr
• Prisrelaterad del:
  • 7,5 × 58 800 = 441 000 kr → 9 % × 441 000 = 39 690 kr
  • Överstigande: 620 000 – 441 000 = 179 000 kr → 20 % × 179 000 = 35 800 kr
• Totalt förmånsvärde per år: 104 167 kr
• Per månad: 8 681 kr

Detta belopp läggs på din lön och beskattas som inkomst av tjänst. Med en marginalskatt på 52 procent (inklusive kommunalskatt och statlig skatt) blir skatten: 8 681 × 52 % = 4 514 kr per månad.

Dessutom betalar företaget arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet: 8 681 × 31,42 % = 2 728 kr per månad.

Praktiskt exempel – tjänstebil (elbil)

Bil: Tesla Model 3, nypris 490 000 kr

Med elbilsnedsättning:

• Justerat nypris: 490 000 – 350 000 = 140 000 kr
• Grundbelopp: 17 052 kr
• Ränterelaterad del: 75 % × 2,5 % × 140 000 = 2 625 kr
• Prisrelaterad del: 9 % × 140 000 = 12 600 kr
• Totalt förmånsvärde per år: 32 277 kr
• Per månad: 2 690 kr

Med 52 procent marginalskatt: 2 690 × 52 % = 1 399 kr per månad i skatt. En enorm skillnad jämfört med bensinbilen.

Milersättning – så fungerar det

Milersättning (skattefri bilersättning) innebär att du använder din privata bil i tjänsten och får ersättning av företaget för de mil du kör.

Skattefritt belopp

Skatteverkets schablonbelopp för skattefri milersättning är:

• 25 kr per mil (2,50 kr per kilometer) – skattefritt för mottagaren
• Beloppet avser att täcka kostnader för drivmedel, slitage, försäkring och värdeminskning

Om företaget betalar mer än 25 kr per mil är överskjutande belopp skattepliktigt som lön. Betalar företaget mindre får den anställde göra avdrag för mellanskillnaden i sin deklaration.

Avdrag i företaget

Företaget får dra av hela milersättningen som en kostnad, oavsett om beloppet är 25 kr per mil eller mer. Det är dock bara den skattefria delen (25 kr/mil) som är fri från arbetsgivaravgifter.

Praktiskt exempel – milersättning

Erik kör 2 000 mil per år i tjänsten med sin privata bil.

• Milersättning: 2 000 × 25 kr = 50 000 kr (skattefritt)
• Företagets kostnad: 50 000 kr (avdragsgillt, inga arbetsgivaravgifter)
• Eriks skatt: 0 kr

Eriks faktiska bilkostnader (leasing/amortering, försäkring, skatt, drivmedel, service) uppskattas till 5 500 kr per månad, varav tjänstekörningen motsvarar ungefär hälften. Milersättningen täcker alltså en del av hans bilkostnader skattefritt.

Jämförelse – tjänstebil vs milersättning

Låt oss jämföra de två alternativen i några typiska scenarier.

Scenario 1: Lite körning (500 mil/år i tjänsten)

Tjänstebil (Volvo XC60, bensin):

• Förmånsvärde per år: 104 167 kr
• Skatt på förmånen (52 %): 54 167 kr
• Arbetsgivaravgifter: 32 729 kr
• Företagets bilkostnad (leasing, försäkring etc.): ca 108 000 kr
• Total årskostnad: ca 194 896 kr

Milersättning:

• Milersättning: 500 × 25 = 12 500 kr (skattefritt)
• Total kostnad: 12 500 kr

Vinnare: Milersättning – överlägset vid lite körning.

Scenario 2: Medelmycket körning (2 000 mil/år)

Tjänstebil (Volvo XC60, bensin):

• Förmånsvärde per år: 104 167 kr
• Skatt på förmånen (52 %): 54 167 kr
• Arbetsgivaravgifter: 32 729 kr
• Företagets bilkostnad: ca 108 000 kr
• Drivmedel (täcks av förmånen eller av företaget vid tjänstekörning)
• Total årskostnad: ca 194 896 kr

Milersättning:

• Milersättning: 2 000 × 25 = 50 000 kr (skattefritt)
• Privat bilkostnad (som du bär själv): ca 66 000 kr/år
• Total kostnad (företag + privat): 116 000 kr

Vinnare: Milersättning – fortfarande billigare, men tjänstebilen ger bekvämlighet.

Scenario 3: Mycket körning (5 000 mil/år) med elbil

Tjänstebil (Tesla Model 3, elbil):

• Förmånsvärde per år: 32 277 kr
• Skatt på förmånen (52 %): 16 784 kr
• Arbetsgivaravgifter: 10 141 kr
• Företagets bilkostnad (leasing, försäkring, el): ca 78 000 kr
• Total årskostnad: ca 104 925 kr

Milersättning:

• Milersättning: 5 000 × 25 = 125 000 kr (skattefritt)
• Privat bilkostnad: ca 84 000 kr/år
• Total kostnad (företag + privat): 209 000 kr

Vinnare: Tjänstebil (elbil) – vid mycket körning med en förmånlig elbil.

Elbilsfördelar som tjänstebil

Elbilar har en unik position i förmånsbeskattningen. Den kraftiga nedsättningen av förmånsvärdet gör att elbilar ofta är det mest skatteeffektiva alternativet.

Lägre förmånsvärde

Som vi sett ovan sänks nypriset med 350 000 kr vid beräkning av förmånsvärdet för elbilar. Det innebär att en elbil i 500 000-kronorsklassen får ett förmånsvärde som om den kostade 150 000 kr – i nivå med en enkel småbil.

Lägre driftskostnader

Utöver skattefördelarna har elbilar generellt:

• Lägre energikostnad (el vs bensin/diesel)
• Lägre servicekostnader (färre rörliga delar)
• Lägre fordonsskatt
• Befrielse från trängselskatt i vissa städer (kontrollera aktuella regler)

Laddning som förmån

Om arbetsgivaren betalar för laddning av en elbil (förmånsbil) vid arbetsplatsen ingår det i förmånsvärdet och beskattas inte separat. Fri laddning hemma kan dock utgöra en separat skattepliktig förmån – kontrollera Skatteverkets aktuella ställningstaganden.

Särskilda regler för företagare

Som ägare av ett aktiebolag eller enskild firma finns det särskilda aspekter att tänka på.

Aktiebolag – förmånsbil via bolaget

I ett aktiebolag kan du leasa eller köpa en bil via bolaget. Förmånsvärdet läggs då på din lön. Fördelar:

• Momsen på leasingavgiften är avdragsgill (50 % om bilen även används privat)
• Alla bilkostnader bokförs i bolaget
• Du behöver inte lägga ut privata pengar

Se till att förmånsvärdet deklareras korrekt och att bolaget betalar arbetsgivaravgifter på förmånen. God bokföring är avgörande.

Enskild firma – bil i näringsverksamheten

I en enskild firma kan du välja att ta in bilen i näringsverksamheten eller ha den privat. Om bilen tas in i firman:

• Alla bilkostnader är avdragsgilla i förhållande till tjänstekörningen
• Privat körning utgör ett uttag som beskattas
• Du måste föra körjournal

Om bilen är privat:

• Du gör avdrag med 25 kr per mil för tjänstekörning i deklarationen
• Enklare administrativt

Körjournal – ett krav

Oavsett om du har tjänstebil eller gör avdrag för milersättning bör du föra körjournal. Vid en eventuell skatterevision vill Skatteverket se underlag för:

• Datum och tid för resan
• Varifrån och vart
• Syftet med resan
• Antal körda mil

Det finns appar som automatiserar körjournalen med GPS. Investera i en sådan – det sparar tid och ger pålitlig dokumentation.

Checklista – vilket alternativ passar dig?

Använd följande checklista för att avgöra vad som passar bäst:

Tjänstebil passar om:

• Du kör mer än 3 000 mil per år i tjänsten
• Du väljer en elbil (lågt förmånsvärde)
• Du vill slippa tänka på bilkostnader privat
• Företaget har god likviditet för leasing/köp
• Du vill ha en representativ bil

Milersättning passar om:

• Du kör mindre än 2 000 mil per år i tjänsten
• Du redan har en privat bil som fungerar bra
• Du vill ha maximal flexibilitet
• Du driver enskild firma (enklare administration)
• Du vill minimera företagets fasta kostnader

Gråzon (2 000–3 000 mil/år):

• Gör en individuell beräkning baserat på bilmodell, marginalskatt och faktiska kostnader
• Elbil som tjänstebil kan vara fördelaktigt även vid lägre körning
• Överväg att anlita en rådgivare för en exakt beräkning

Vanliga frågor om tjänstebil och milersättning

Kan jag ha tjänstebil och ta milersättning?

Nej, du kan inte få skattefri milersättning för en bil som redan är förmånsbeskattad. Om du har tjänstebil och kör den i tjänsten ingår det i förmånen. Du kan dock få ersättning för drivmedel vid tjänstekörning (utöver förmånen) om arbetsgivaren inte betalar drivmedlet.

Vad händer om jag kör väldigt lite privat med tjänstebilen?

Om du kan visa att den privata körningen understiger 1 000 mil per år kan du ansöka om jämkning av förmånsvärdet. Skatteverket kan då reducera förmånsvärdet med 25 procent. Kravet är att du har noggrann körjournal som styrker den begränsade privata körningen.

Kan jag byta från tjänstebil till milersättning mitt under året?

Ja, det är möjligt. Förmånsbeskattningen upphör den månad du lämnar tillbaka bilen. Från den tidpunkten kan du istället ta milersättning för tjänstekörning med privat bil.

Är 25 kr per mil verkligen skattefritt?

Ja, ersättning upp till 25 kr per mil (2,50 kr per km) är skattefri för mottagaren och fri från arbetsgivaravgifter för företaget. Beloppet har inte höjts på länge och täcker inte alltid de faktiska kostnaderna – men det är det belopp Skatteverket godkänner.

Hur påverkar F-skatt milersättningen?

Om du har F-skatt och fakturerar en kund för resekostnader hanteras det som en del av din faktura – inte som milersättning. Milersättning gäller specifikt förhållandet mellan arbetsgivare och anställd (eller mellan ditt bolag och dig som anställd ägare).

Räkna ut vad som lönar sig för dig

Valet mellan tjänstebil och milersättning är individuellt. Det beror på bilmodell, körsträcka, marginalskatt och personliga preferenser. En genomtänkt beräkning kan spara tiotusentals kronor per år.

Vill du ha hjälp med en exakt beräkning? Hitta en rådgivare som kan analysera just din situation, eller använd våra verktyg för att jämföra alternativen.

---

Källor och referenser

• Skatteverket – Företag och organisationer
• Riksdagen – Inkomstskattelagen
• Skatteverket – Momsregler